公益性捐贈
1.界定
      公益性捐贈是指企业通过依法取得公益性捐购税前扣陈资格的公益性社会组织或者县级(台县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐贈支出,
      [提示]公益性捐赠的界定关键看:! (I)途径;(2)用途,纳税人未通过规定机构,直接向受赠人的捐赠不允许扣 际;纳税人非向慈善活动,公益事业捐 赠亦不允许扣除。
2.扣除限额
      企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣陈;超过年度利润总额12%的部分,准子结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
      (例题1·单选题]甲公司2017年度实现利润总额30万元,直接向受灾地区群众捐款6万元,通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分准予结转以后3 年内扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠额为 (      )万元。(2016年)
               A.6      B.10      C.3.6        D.4
      [解析](1)直接捐赠的6万元不得扣除;(2)通过公益性社会组织捐赠的4万元, 限额=30x12%=3.6(万元),准予扣除的捐赠额为3.6万元;(3)如果涉及“间接法",本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4(万 元)。具体处理参考下图。
      (答案)C
      (例题2·单选题]甲公司2017年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出"账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除, 超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税颜的下列算式中,正确的是(    )。(2017年)
      A.(300+38)x25%-60=24.5(万元)
      B.300 x25%-60=15(万元)
      C.(300+300x12%)x25%-60=24 (万元)
      D.[300+(38-300x12%)]x25% -60=15.5(万元)
      [解析](I)限领=300x12%-36(万 元)《尖际发生额38万元,当年税前准子接限额扣除36万元,超出限额的2万元可以结转以后3年扣除。(2)间接法计算的具体处理参考下團
      I答案]D

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