税法关于固定资产折旧额计算的基本规定
       1.方法:固定资产按照直线法计算的折旧.准予扣除.
       2.起止时间:企业应当自固定资产投人使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产.应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
       3.预计净残值:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值,固定资产的预计净残值一经确定, 不得变更。
       4.最低折旧年限(另有规定除外)
        (1)房屋、建筑物:20年;
        (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年:
        (3)与生产经营活动有关的器具、工具,家具等:5年;
        (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年;
        (5)电子设备:3年。
      [案例]甲企业为增值税一般纳税人, 2018年6月购进一台生产设备并于当月投人使用.取得增值税专用发票注明价款为50万 元、增值税税额为8万元,甲企业自己负担的其他相关税费为5万元,甲企业当年为该生产设备计提了折旧费用3万元:已知生产设备的折旧期限为10年,企业确定的残值率为5%:(1)该设备当年按税法规定应计提 折l=(50+5)x(1-5%)10=12x 6=2.61(万元);(2)甲企业当年计提折旧为3万元,超过税法规定限额,纳税调增额=3-2.61=0.39(万元).

[例题·多选题]根据企业所得税法律 制度的规定,下列固定资产折旧的处理中, 不正确的有(     )。(2018年)
        A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机,2017年4月5日投入使用,应当自 2017年4月起计算折旧
        B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机,之后继续对该 飞机计提折旧
        C.乙企业因生产经营调整,于2017年 10月1日停止使用一批设备,应当自2017年 11月起停止计算折旧
        D.丁企业2017年9月以经营租賃方式租入一辆大型巴士,在计算企业所得税时, 对该巴士计提折旧
[解析](1)选项AC:企业应当自固定 黄产投入使用月份的“次月"起计算折旧; 停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。(2)选项BD: 企业以经营租赁方式“租入"的固定资产、 以融资租赁方式“租出"的固定资产,不得 计算折旧扣除。
      [答案]ABD

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