企业所得税收入类型及确认时间
 
收人类型                                  
1.采用托收承付方式的
       确认时间：办妥托收手续时确认
 2.采取预收款方式的
       确认时间：发出商品时确认
       (相关链接1)VS增值税纳税义务发生时间。①预收货款方式销售货物:通常为“货物发出当天”;2提供租赁服务采取顶收款方式:“收到预收款当天
       [相关链接2]纳税人采取预收货款结算方式的,其消费税纳税义务发生时间为| “发出应税消费品的当天”
 3.商品需要安装和检验的
       确认时间：(1)一般:购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认
       (2)安装程序比较简单的:发出商品时确认
4.采用支付手续费方式委托代销的
       确认时间：收到代销清单时确认
       [相关链接]委托其他纳税人代销货物,增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货的, 为发出代销货物满180天的当天
5.采用分期收款方式的
       确认时间：按照合同约定的收款日期确认
       [相关链接]采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税、消费税的纳税义务发生时间通常均为书面合同约定的收款日期的当天
6.采取产品分成方式取得收入的
       确认时间：按照企业分得产品的日期确认
7.提供劳务收入
      确认时间： (1)在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认
      (2)企业受托加工制造大型机械设备,船舶、飞机,以及从事建筑、安装,装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收人的实现
8.股息、,红利等权益性投资收益
       确认时间：按照被投资方作出利润分配染定的日期确认(除国务院财政、税务主管部门 另有规定外)
9.利息收人
       确认时间：按照合同約定的债务人成付利息的日期确认
10. 租金收人
       确认时间： (1)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认
      （2）如集交易合同政协议中规定的利赁明限路年度,且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内,分期均匀计人相关年度收入
11.特许权使用费收入
       确认时间：按照合同约定的特殊权使用人应付特许权使用费的日期确认
12.接受捐赠收入
      确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认
 
     (例题1.单选题]2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并于9月10日收到全部 价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9 月21日收到该批商品。根据企业所得税法律 制度的规定,关于甲公司上迷销售收入确认时间的表述中,正确的是(    ).(2018年)
     A.9月10日确认销售收入 B.9月20日确认销售收入
     C.9月21日确认销售收入 D.9月1日确认销售收入
    (答案]B

    [例题2·多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中, 正确的有(      ).(2017年)
    A.销售商品采用预收款方式的,在收到预收款时确认收入
    B.销售商品采用托收承付方式的,在办 妥托收手续时确认收入
    C销售商品采用支付手续费方式委托代俏的,在收到代销清单时确认收入
    D.销售商品需要安装和检验的,在收到 款项时确认收入
   (答案]BC
 
    [例题3.单选题] 根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的下列表述中,正确的是(    )。(2017年)
    A.接受捎前收入,按凰合同约定的拆赠日期确认收入的实现
    B.利息收入,按凰合同约定的倩务人应付利息的日期确认收入的实现
    C.租金收入,按凰出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
    D.权益性投资收益,按服投贤方实际收 到利润的日期确认收入的实现
    答案]B

本文由济南代办注册公司|代理记账|公司注销|公司名称、法人、地址、经营范围变更|公司转让|工商代办|整理发布，如有疑问，联系我们处理