税前扣除项目总述
1.企业实际发生的与取得收入有关的, 合理的支出,包括成本,费用,税金,损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
2.不得扣除项目
(1)向投资者支付的股息、红利等权益 性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
[提示]上述第(3)、(4)项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出,在企业所得税税前不得扣除; 如果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项,可以据实在企业所得税税 前扣除。
(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除);
(6)赞助支出,具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息; (9)与取得收人无关的其他支出。

(例题1·单选题) 根据企业所得税法律 制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是(    )。 (2018年)
A.企业发生的合理的劳动保护支出
B.企业发生的非广告性质赞助支出
C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费
D.企业转让固定资产发生的费用
[解析](1)选项AC:企业所得税前据实扣除;(2)选项D:属于与应税收入(转让固定资产收入属于“转让财产收入”)对应的成本、费用,在税前据实扣除。
(答案]B
[例题2·多选题]根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的有(    )。(2015年)
A.向客户支付的合同违约金 
B.向税务机关支付的税收滞纳金
C.向银行支付的逾期借款利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款
[解析]纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)和诉讼费用,准予在税前扣除。
(答案]AC
[例题3·多选题] 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有(    )。 (2013年)
A.被行政机关处以的罚款
B.与取得收入无关的费用支出
C.被人民法院处以的罚金
D.向投资者分配的红利
[解析]选项B从扣除项目界定的基本原理角度考虑,值得关注。
(答案) ABCD


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