业务招待费支出
       1.基本规定
        企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收人的5‰.
        (提示1)销售(营业)收入,有时会被直接称为“销售收人",请区别于“销 售货物收人"(参考本章第2单元考点2)。
        [提示2]从税法角度理解,销售(营 业)收人主要包括前述第2单元考点2谈到的销售货物收人、提供劳务收人、特许权使用裴 收人,租金收人、视同销售收人。通常不包括转让财产收人,股息、 红利等权益性投资收益,利息收人,接受捐赠收人,其他收人(如企业资产溢余收人、已作坏账损失处理后又收 回的应收款项、违约金收人等)。

        [例题1·单选题]甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额 时,准予扣除的业务招待费支出为(     )万元。(2016年)
A.6    B.5    C.4.97    D.3.6
        [解析](1)本题仅交代了一项收入一一销售货物收入1000万元; 销售货物收入属于销售(营业)收入;因此,本题的销售(营业)收入为1000万元。(2)限额1=当年销售(营业)收入的5%0=1000x5%0= 5(万元),限额2=实际发生额的60%=6x 60%=3.6(万元),限额2《限额1,按限额2扣除,即税前准予扣除的业务招待费为 3.6万元。(3) 由于实际发生的业务招待货未能全额在税前扣除,如果使用间接法计身企业所得税应纳税所得额需要纳税调整,纳税调增额=6-3.6=2.4(万元)。具体处理 参考下图。
答案：D

        [例题2·不定项选择题(节选)) (2017年)甲电子设备公司为居民企业··· 销售货物收入2000万元,提供技术服务收入 500万元,转让股权收入3000万元。 经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元····与生产经营有关的业务招待费支出50万元·
      (解析)
        (1) 收入的处理
           记入销售（营业）收入
            销售货物收入：销售货物收入2000万元
            提供劳务收入：提供技术服务收入500万元
            不记入销售（营业）收入
            转让财产收入：转让股权歌入3000万元
             其他收入：经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元
        (2)业务招待费的处理
           ①销售(营业)收入=2000+500=2500 (万元);
           ②限额 1=2500 x5%0=12.5(万元), 限额2=50x60%=30(万元),限额1《限额2,按限额1扣除,即税前准予扣除业务 招待费12.5万元;
           ③纳税调增额=50-12.5=37.5(万 元)。具体处理参考下图:
       2.特殊规定
         (1) 企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计人企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.
         (2)对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企 业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

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