不得计算折旧扣除的固定资产
      在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的周定资产折旧,准子扣际;但下列固定资产不得计算折旧扣除:
      1.房屋,建筑物以外未投人使用的固定资产;
      2.以经营租赁方式租入的固定资产;
      3.以融资租赁方株式租出的固定资产;
      4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
      5.与经营活动无关的周定资产;
      6.单独估价作为固定资产人账的土地;
      7.其他不得计提折旧扣陈的固定资产。
      [提示1](1)房屋,建筑物,不论是否投人使用,均可按税法规定计算折旧费用在税前扣际.(2)未投人使用的机器设行,不得计算折旧费用在税前扣陈;已经投人使用的机器设备,可以 按照税法规定计算折旧费用扣际。
      [提示2)(1)经营租赁由出租方计算折旧费用在税前扣陈.(2)融资租货由承租方计算折旧费用在税前扣陈。
      [提示3]已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产,不得计算折旧费川在1 税前扣陈;但如果发生了改建支出的, 可以作为长期待雄费用,按照固定资产1 预计尚可使用年限分期摊销。

[例题1·多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有(       ).(2016年)
      A.未投入使用的厂房
      B.以经营租赁方式租入的运输工具
      C.以融资租赁方式租出的生产设备
      D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备
      [解析]选项A:房屋、建筑物“以外” 未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。
      [答案]BCD
 [例题2·单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,可以计算折旧扣除的是(       )。(2018年)
      A.以融资租赁方式租出的固定资产
      B.以经营租赁方式租入的固定资产
      C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
      D.未投入使用的厂房
[解析]选项D:房屋、建筑物“以外" 未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。
       [答案]D
[例题3·多选题] 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项资产中,不可以计提折旧扣除的有(        )。(2018年)
      A.以经营租赁方式租出的商品
      B.未投入使用的厂房
      C.未投入使用的生产设备
      D.以融责租赁方式租出的生产设备
[解析](1)选項BC：“房屋,建筑物以外"未投入使川的国定资产不得计算折旧如除:(2)诚项A:以经营租賃方式"租入"的固定资产,以融资徂货方式"租出” 的固定资产,不得计算折田和除。
      [答案]CD
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