企业所得税的收入类型
(一)基本规定
应当计入销售(营业)收入:
1.销售货物收入:指企业销售商品,产品,原材料,包装物,低值易耗品以及其他存货取得的收人
2. 提供劳务收入:指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仑储租赁、金融保险,邮 电通信,咨询经纪,文化体育、科学研究,技术服务,教育培训、餐饮住宿、中介代理,卫生保健、社区服务、旅游、娱乐,加工以及其他劳务服务活动取得的收入
3. 租金收入:指企业提供固定资产,包装物或者其他有形贷产的使川权取得的收入
4. 特许权使用费:指企业提供专利权,非专利技术,商标权,著作权以及儿他特许权的使用权取得的收入
不应当计入销售(营业)收入
1. 转让财产收入:指企业转让固定资产,生物资产,无形资产,股权,债权等财产取得的收入
2. 股息,红利等权益性投贷收益:指企业因权益性投资从被投资方取得的收入
3. 利息收入:指企业将资金提供他人使用但不构减权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息,贷款利息,债券利息,欠款利息等收入
4. 接受扪赠收入:指企业接受的来自其他企业,组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产
5. 其他收入:指企业取得《企业所得税法) 具体列举的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入,逾期未退包装物押金收入,确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入,汇兑收益等
(提示1)上表列举的收入类型,不论是否属于免税收入、不征税收入,均应计入企业所得税的收入总额;但免税收入,不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除(或称,免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额),即“应纳税所 得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准于扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损”。
[提示2)“销售(营业)收入"是计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除 限额的基数,具体参考本章第3单元考点4。
[提示3)(1)转让专利权权属取得的收入,属于企业所得税转让财产收入; 提供专利权的使用权取得的收入,属于特许权使用费收入。(2)提供专利权使用权取得的收入,属于特许权使用费收入; 提供机器设备使用权取得的收入,属于租金收入。
[例题1·多选题]下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有( ).(2015年)
A.转让专利权收入 B.债务重组收入
C.接受捐赠收入 D.确实无法偿付的应付款项
[解析)(1)选项A:属于转让财产收入;(2)选项BD:属于其他收入;(3)选项C:属于接受捐赠收入。
(答案) ABCD
[例题2·单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于特许权使用费收入的是( ).(2015年)
A.提供生产设备使用权取得的收入
B.提供运输工具使用权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入
D.提供商标权的使用权取得的收入
(解析](1)选项ABC:属于“财产租赁”收入;(2)选项D:特许权使用费收入,是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权” 的使用权取得的收入。
(答案]D