居民企业和非居民企业划分标准及纳税义务如下：
 
1. 居民企业：依法在中国境内成立的企业(注册地标准)
       依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(实际管理机构所在地标准)
       纳税义务： 全面纳税义务
       就来源于中国境内,境外的全部所得纳税
 
2.非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业
            在中国境内设立机构、场所
            在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得
纳税义务：有限纳税义务
  就以下所得纳税:
(I)来源于中国境内的所得
(2)发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
就来源于中国境内的所得纳税
 
[提示)注册地标准和实际管理机构所在地标准,符合其一即属于居民企业;二者都不符合的,属于非居民企业。
[例题1·单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是(      ).(2015年)
A.依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司
B.依熙中国法律成立,在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丙公司
D.依照中国法律成立,实际管理机构在境内的丁公司
[解析]逸项C:既未在中国境内成立, 实际管理机构亦未在境内,但在境内设有机构,场所,属于非居民企业。
(答案)C
(例题2·判断题] 居民企业无顶就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。 (    )(2018年)
[解析]居民企业应当就其来源于中国 “境内、境外"的所得線纳企业所得税。
(答案]メ
[例题3·判断题]在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得, 无须缴纳企业所得税。(    )(2018年)
[解析)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得,缴纳企业所得税。
(答案]x

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