日记账的格式与登记方法
       日记账,是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设 置日记账的目的,是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国,大 多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
      (1)库存现金日记账的格式与登记方法。
       库存现金日记账,是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要为三栏式,其格式如表1-13所示。库存现金日记账必须使用订本账。
       三栏式库存现金日记账,是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设有 借方、贷方和余额三个金额栏目,一般将其分别称为收人、支出和结余三个基本栏目。 三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存 款付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
       三栏式库存现金日记账的登记方法如下: ①日期栏,是记账凭证的日期,应与库 存现金实际收付日期一致. ②凭证栏,是登记人账的收付款凭证的种类和编号,如 “库存现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)";“银行存款收(付)款凭证” 简写为“银收(付)".凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。③摘要 栏,摘要说明登记人账的经济业务的内容. ④对方科目栏,是库存现金收入的来源科 目或支出的用途科目。 如银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款” ⑤收人、支出栏(或借方、贷方),是库存现金实际收付的金额。每日终了,应分别 计算库存现金收人和付出的合计数,并结出余额,同时将余额与出纳人员的库存现金 核对。 如账款不符应查明原因,记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的 合计数。
       (2)银行存款日记账的格式与登记方法。
        银行存款日记账,是用来核算和监督银行存款每日的收人、支出和结余情况的账 簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置 一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序 逐日逐笔进行登记。 根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证(如现金存人 银行的业务)登记银行存款收人栏,根据银行存款付款凭证登记其支出栏,每日结出 存款余额。
       银行存款日记账的格式与库存现金日记账相同,可以采用三栏式,也可以采用多 栏式。多栏式可以将收人和支出的核算在一本账上进行,也可以分设“银行存款收人 日记账”和“银行存款支出日记账”两本账。其格式和登记方法与“库存现金收人 日记账”和“库存现金支出日记账”基本相同。三栏式银行存款日记账的格式,如 表1-14所示。
       银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。

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