安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
[例题1不定项选择题(节选)) (2017年)甲电子设备公司为居民企业, 属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2018年支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发货用未形成无形资产计入当期损监19万元.
[解析](I)支付残疾人员工资税前可扣除=14+14x100%=28(万元),或者,纳税调诚额=28-14=14(万元):(2)未形成无形资产计入当期损益的斯技术研究开发货用税前可扣除=19+19x75%=33.25 (万元),或者,纳税调减颠=33.25-19= 14.25(万元).
[例题2·多选题]根据企业所得税法律 制度的规定,下列支山中,可以在计算企业所得税应纳税所得颜时加计扣除的有 ( ).(2018年)
A.安王残疾人员所支付的工资
B.广告费和业务宣传货
C.研宄开发费用
D.购五环保专用设备所支付的价款
[解析](I)企业所得税“加计扣除" 优惠有两个项目: ①研究开发费用(选项 C); ②安置残疾人员所支付的工资(选项 A).(2)选项B:超过法定扣除限额的部分,准予在以后纳税年度“结转扣除"(而 非加计扣除)。(3)选项D:该设备投资颞的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
[答案]AC
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