无形资产的摊销费用
1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(2)自创商誉;
(3)与经营活动无关的无形资产;
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
3.计税基础
(1)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费,以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
(2)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
4.无形资产的摊销年限不得低于10年。
[例题1·多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项属于生产性生物资产的有( ).(2018年)
A.薪炭林 B.产高
C.役畜 D.经济林
[解析]生产性生物资产,包括经济林、 薪炭林、产畜和役畜等。
[答案]ABCD
[例题2·多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列无形资产中,应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( ).(2018年)
A.接受捐赠取得的无形资产
B.通过债务重组取得的无形资产
C.自行开发的无形资产
D.接受投资取得的无形资产
[解析](1)通过捐赠(选项A)、投资 (选项D)、非货币性资产交换、债务重组 (选项B)等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础; (2)自行开发的无形资产(选项C),以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
[答案]ABD
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