银行存款的清查。
      银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存款日 记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后, 对发生的错账、焉账应及时查清更正,再与银行的对账单逐笔枝对。如果二者余额相符, 通常说明没有错误;如果二者余额不相符,则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
       所谓未达账项,是指企业与银行之间,一方收到凭证并已人账,另一方未收到凭证 因面未能人账的账项。未达账项一般分为以下四种情况:D企业已收款记账,银行未收款未记账的款项。例如,企业已将收到的购货单位开出的转账支票送存银行并且入账, 但是,因银行岗未办妥转毖收款手续而没有人账。2企业已付款记账,银行未付款未记 账的款项,例如,企业开出的转账支慕已经入账,但是,因收熬单位尚未到银行办理转账手续或龈行尚未办妥转账付款手续而没有入账.3银行已收款记账,企业未收款未记 账的款项。例如,企业委托银行代牧约款项,银行已经办妥收款手续并且入账,但是, 因收款通知尚未到达企业而使企业没有入账。4银行已付款记账,企业未付款未记账的款项。例如,企业应付给银行的借款利息,银行巳经办妥付款手续并且入账,但是,因付款通知尚未到达企业而使企业没有入账。
       上述任何一种未达账项的仔在,都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。所以,在与很行对账时首先应查明是否存在未达账项,如果存在未达 账项,就应当编制“银行存款余额调节表”,据以确定企业银行存款实有数。
       银行存款的清查按以下步骤进行: ①根据经济业务、结算凭证的种类、号码和金额等资料,逐日逞笔核对银行存款口记账和银行对账单,凡双方都有记录的,用铅笔在金额旁打上记号"V".②找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“V" 的款项)。③将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填人“银行存款余额调节表”,并计算出调整后的氽额。④将调整平衡的“银行存款余额调节表”,经主管会计签 章后,送达开户银行。
       银行存款余额调节表的飨制,是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础, 各自分别加上对方已收款入账而己方尚未人账的数额,减去对方已付款人账而己方尚未人 账的数额。其计算公式如下:
      企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行巳付企业未付款= 银行对账单存款余额+ 企业巳收银行未收款-企业已付银行未付款
      (例1-12)甲公司2x19年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。 经逐笔核对,发现以下未达账项:
      (1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
      (2)企业开出转账支栗4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
      (3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业未收到收款通知,尚未记账。
      (4)银行代企业支付电话货400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
      编制银行存款余额调节表如表1-19所示。

 表1-19
      银行存款余额调节表 2 x19年12月31日 单位:元 项目 金颜 企业银行存款日记账余额 5400000银行对账单余额 8 300 000 加:银行已收、企业未收款 4800000加:企业巳收,银行未收款 6 000000 减:银行已付,企业未付歙 400000减:企业巳付,银行未付款 4 500000 调节后的存款余额 9800 000|调节后的存款余额 9 800000
      需要注意的是,“银行存款余额调节表只是为丁核对账目,不能作为调整企业银 行存款账面记录的记账依据。

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