汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序,是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证, 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总 记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证,是指对一段时间内同类记 账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证账务处理程序,适合于规模较大、 经济业务较多的单位。
汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤有:
(1)根据原始凭证填制汇总原始凭证;
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以填制 通用记账凭证;
(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记 账;
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
(5)根据各 种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
(6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账;(7)期 末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核 对相符;(8)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表。
汇总记账凭证账务处理程序,如图1-19所示。 原始凭证 3 库存现金日记账 银行存款日记账 2 |髏! O核对 |记账凭证 |汇总记账 总分类账 凭证 核对 B 原始凭证汇总表 明细分类账 围1-19汇总记账凭证账务处理程序示意图
汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根 据汇总记账凭证登记总分类账。其优点是减轻了登记总分类账的工作量,缺点是当转账 凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工。
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